Începând din 2024, băncile și alte instituții financiare care oferă servicii de plăți în România vor fi obligate să raporteze autorităților fiscale informații detaliate despre plățile transfrontaliere și despre destinatarii acestora. Această cerință face parte dintr-un cadru european nou, numit CESOP (Central Electronic System of Payment information – Sistemul Electronic Central de Informații privind Plățile), care are ca scop principal combaterea fraudelor legate de TVA în comerțul electronic. Noile măsuri impun monitorizarea atentă a plăților care trec granițele și a persoanelor care beneficiază de aceste tranzacții, iar implementarea acestui sistem va contribui la reducerea pierderilor legate de TVA în statele membre ale Uniunii Europene, inclusiv în România.

### Ce este CESOP și cum funcționează în România?

CESOP reprezintă un mecanism centralizat la nivel european, menit să colecteze informații despre plățile transfrontaliere procesate de instituțiile financiare, inclusiv de bănci, emitenți de monedă electronică și instituții de virament poștal. Aceste informații sunt apoi transmise autorităților fiscale din fiecare stat membru al UE, cu scopul de a identifica și preveni fraudele de TVA în comerțul online.

Directiva UE 2020/284, care stabilește această cerință, a fost implementată în România prin adoptarea Legii 33/2024, care a intrat în vigoare în martie 2024. Conform noii legislații, băncile și toate instituțiile financiare care procesează plăți sunt obligate să colecteze și să raporteze autorităților fiscale date privind plățile transfrontaliere care implică cel puțin 25 de tranzacții către un beneficiar într-un trimestru calendaristic. Aceste date vor fi stocate într-un sistem centralizat și analizate pentru a detecta posibile fraude legate de neplata TVA în cadrul tranzacțiilor transfrontaliere.

Inițial, această procedură nu permitea înregistrarea în sistem a anumitor instituții de plată care activează în România, dar nu sunt înregistrate fiscal în această țară. Însă, începând cu aprilie 2024, a fost aprobată o procedură de înregistrare pentru acești furnizori de servicii de plată nerezidenți, ceea ce le permite să raporteze datele necesare în conformitate cu cerințele CESOP.

### Introducerea în sistem a instituțiilor nerezidente

La jumătatea lunii octombrie 2024, Agenția Națională de Administrare Fiscală (ANAF) a publicat în Monitorul Oficial un ordin care stabilește modelul și conținutul formularului de înregistrare pentru prestatorii de servicii de plată fără rezidență fiscală în România. Acest formular le permite acestor instituții să se înregistreze în sistemul CESOP și să își îndeplinească obligațiile de raportare legate de tranzacțiile transfrontaliere pe care le procesează.

Instituțiile nerezidente care procesează plăți transfrontaliere către destinatari din UE sau din state terțe trebuie să depună formularul de înregistrare la ANAF în termen de 15 zile de la sfârșitul primului trimestru calendaristic în care au procesat cel puțin 25 de plăți către un beneficiar. După depunerea formularului, ANAF le va atribui un număr unic de evidență, care va fi utilizat doar pentru raportarea CESOP și nu înlocuiește codul fiscal sau alte identificări fiscale standard.

În cazul în care un prestator de servicii de plată nerezident încetează activitatea, acesta trebuie să notifice ANAF folosind același formular, completând secțiunea specială de renunțare la activitatea de prestare de servicii de plată.

### Ce înseamnă CESOP pentru instituțiile financiare?

Obligațiile impuse prin CESOP aduc provocări suplimentare pentru instituțiile financiare, deoarece acestea trebuie să implementeze noi proceduri de monitorizare și raportare. În special, instituțiile care procesează plăți transfrontaliere vor trebui să acorde o atenție sporită tranzacțiilor care implică comerț electronic, unde riscul de fraudă de TVA este mai ridicat.

De asemenea, aceste instituții trebuie să respecte termene stricte pentru raportare. Nerespectarea acestora poate atrage sancțiuni din partea autorităților fiscale, iar instituțiile financiare trebuie să își dezvolte infrastructura tehnologică pentru a se asigura că pot colecta și transmite corect și la timp toate informațiile necesare.

În ceea ce privește prestatorii de servicii de plată fără rezidență fiscală în România, implementarea acestei noi proceduri de înregistrare le permite acum să se conformeze cerințelor CESOP, deblocând procesul de raportare pentru aceștia. Totuși, rămân încă întrebări cu privire la cât de eficient va fi procesul de înregistrare, cum se vor calcula termenele de depunere și ce sancțiuni vor fi aplicate în caz de întârziere.

### Impactul CESOP asupra prevenirii fraudei de TVA

Scopul principal al CESOP este de a ajuta autoritățile fiscale din întreaga Europă să detecteze și să combată frauda legată de TVA în comerțul electronic transfrontalier. Aceasta este una dintre cele mai mari provocări fiscale ale Uniunii Europene, deoarece vânzările online care implică furnizori din alte țări sunt mai greu de monitorizat și de taxat corect.

În absența unui mecanism centralizat, fiecare stat membru se bazează pe propriile sale resurse și informații pentru a colecta TVA, ceea ce lasă loc pentru fraude și evitări ale taxelor. Prin CESOP, datele despre plățile transfrontaliere sunt colectate în mod centralizat și analizate pentru a identifica orice tranzacții suspecte care ar putea implica neplata TVA.

De exemplu, dacă un vânzător dintr-o țară din afara UE procesează un număr mare de plăți către clienți din UE, dar nu își plătește TVA-ul corespunzător, autoritățile fiscale din statul membru pot interveni și investiga situația. Prin acest sistem, UE speră să reducă deficitul de colectare a TVA-ului, care afectează bugetele tuturor statelor membre, inclusiv România.

### Concluzie

Implementarea sistemului CESOP în România marchează un pas important în combaterea fraudei de TVA în comerțul electronic și în consolidarea cooperării fiscale la nivel european. Deși băncile și instituțiile financiare trebuie să își adapteze infrastructura și procedurile pentru a se conforma acestor noi cerințe, beneficiile pe termen lung sunt semnificative.

Prin monitorizarea mai strictă a plăților transfrontaliere și raportarea acestora către autoritățile fiscale, CESOP va contribui la reducerea pierderilor fiscale cauzate de fraudele legate de TVA. În plus, acest sistem va oferi autorităților române și europene o mai bună capacitate de a monitoriza și investiga tranzacțiile suspecte, protejând astfel interesele financiare ale statelor membre și contribuind la o piață internă mai echitabilă și transparentă.

Astfel, CESOP nu doar că va aduce o mai bună colectare a TVA-ului, dar va și îmbunătăți încrederea în sistemul fiscal european, prin crearea unui mediu de afaceri mai transparent și mai responsabil pentru toți actorii implicați în comerțul transfrontalier.